Verotutkimus edistää yhteisiä pelisääntöjä
– Mikäli veronmaksaja käyttää hänelle suotua oikeutta väärin, niin mitä siitä seuraa ja mikä on mahdollinen sanktio, kertoo yritysverotuksen professori Juha Lindgren.
Tarkastelun kohteena olevia tilanteita voi syntyä esimerkiksi silloin, kun veronmaksaja tavoittelee toimillaan verojärjestelmälle vierasta veroetua tai hakee verotukseensa muutosta tietoisesti tosiasioita vastaamattomin perustein.
Tutkimuksen avulla kohti selkeämpää ja ennustettavampaa verojärjestelmää
Oikeuden väärinkäytön kielto on oikeudellinen periaate ja oikeusjärjestelmän lähtökohta, jonka juuret ovat niin EU-oikeudessa kuin Suomen kansallisessakin oikeudessa.
– Tutkimuksemme tavoitteena on luoda selkeämpi tulkinta verotuksesta ja sen oikeudellisesta tilanteesta. Haluamme parantaa verojärjestelmän ennustettavuutta, sillä se auttaa muiden oikeuslähteiden ohella veronmaksajia heidän tehdessä taloudellisia päätöksiään.
– Tutkimuksemme osoittavat, että oikeuden väärinkäytön kielto muokkaa yleisen veron kiertämistä koskevaa sääntelyä niin keskeisellä tavalla, että voidaan perustellusti puhua paradigman muutoksesta, talousoikeuden yliopisto-opettaja Siru Kaunisto kuvailee.
Verolainopillinen tutkimus lisää ymmärrystä
Tutkijoiden viimeaikaiset julkaistut artikkelit osoittavat, että EU-vero-oikeus vaikuttaa yhä enemmän Suomen verolainsäädäntöön sekä sen tulkintaan.
Johdonmukaisuuden vaatimus edellyttää, että samat periaatteet on otettava huomioon myös muualla kansallisessa verojärjestelmässä. Johdonmukaisuudella ja suhteellisuudella on juurensa myös Suomen yksityisoikeudessa.
– Suuri merkitys on veronkierron vastaisen direktiivin (ATAD) käyttöönotolla osaksi kansallista verolainsäädäntöä. Vaikka yleisen veronkierron vastaisen lainkohdan sanamuoto ei muuttunut, direktiivi vaikuttaa sen tulkintaan. Jos toimenpiteelle on annettu sellainen muoto, joka ei vastaa sen todellista luonnetta tai tarkoitusta, niin veron kiertämistä koskevan säännöksen mukaan verotus toimitetaan siten kuin oikeaa muotoa olisi käytetty, sanoo Lindgren.
Julkinen velkaantuminen sekä aggressiivista verosuunnittelua koskeva poliittinen keskustelu ja väittely osoittavat, että veronkierron estäminen on yhteiskunnallisesti merkittävä asia. Sen ytimessä on pääasiassa lainopillinen tutkimus, joka tutkii voimassa olevaa oikeutta sekä oikeusnormien systematisointia ja tulkintaa.
– Lainoppi palvelee tuomareita sekä muita käytännön lainsoveltajia heidän työssään tuottamalla tulkintasuosituksia ja on siten myös hyvin käytännönläheinen. Tulkintasuositusten ohella se voi tuottaa esimerkiksi lainsäädäntösuosituksia, Vaasan yliopiston talousoikeuden dosentti Timo Torkkel toteaa.
Vero-oikeudellisiin kysymyksiin keskittyvät Vaasan yliopiston tutkijat (Kalle Määttä, Timo Torkkel, Siru Kaunisto, Petra Lyly, Asko Lehtonen, Visa Kananoja ja Juha Lindgren) ovat julkaisseet kymmeniä teoksia, artikkeleita ja muita kirjoituksia viime vuosien aikana.
- Lyly, Petra: Kodin verotuet – Tavoite, normi ja tarkoitus, Vaasan yliopiston väitöskirja (väitös 12/2021).
- Kaunisto, Siru: Veron kiertämisen tunnistaminen: oikeuden väärinkäytön kielto VML 28 §:n tulkinnassa, Vaasan yliopiston väitöskirja (väitös 8/2022).
- Määttä, Kalle – Torkkel, Timo: Varainsiirtoverolain perusteet, Kauppakamari 2022.
- Torkkel, Timo: Yrityksen verolaskenta, Kauppakamari 2023.
- Määttä, Kalle, Metsänomistajan verotus, Kauppakamari 2023.